Питања и одговори
На овој страници СКГО објављује одговоре Стручне службе СКГО на питања која из локалних управа добија у вези са функционисањем локалне самоуправе у различитим областима и са применом надлежности и послова градова и општина.
Да ли се шаљу обавештења правним лицима и када не унесу период за који се обрачунава порез, па није могуће урадити валидацију или да се рачуна ручно и изврши обрачун ако је порез тацно утврђен? Такође, постоји пар PPI-1 које не могу да се пренесу из електроснке пореске пријаве-1, јер програм пријављује грешку, шта радити по том питању?
Уколико пореска пријава PPI-1 није прошла валидацију требало би послати обавештење да обвезник поднесе нову пријаву са тачним подацима.
Ако рецимо, обвезник не унесе период 1.1.-31.12.2019, а унео је 365 дана, тај податак би се евентуално и могао унети у ЛПА, без обавештавања обвезника, јер је садржан у податку о броју дана који је обвезник унео. Али ако треба унети податак за који је потребно прерачунавање и за који се само претпоставља, сматрамо да то не треба радити, већ треба доставити обавештење обвезнику да у новој пријави унесе и тај податак. Ово из разлога што у наредном периоду, уколико дође до пореске контроле из било ког разлога, обвезник би могао да оспори тачност прерачунатих података које је ЛПА сама извршила у његовој пореској пријави, што може бити проблем за даљи поступак.
Такође, обвезник је једини који одговара за тачност података у поднетој пореској пријави.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Како да се поступи у случају када правно лице поднесе PPI-1 за имовину коју не води у својим пословним књигама, а та имовина није уцртана ни у Катастру?
Правно лице треба да поднесе PPI-1 када има опорезиво право, државину или коришћење на непокретности, односно када постоји предмет опорезивања из члана 2. Закона о порезима на имовину. Услов за утврђивање, пријављивање и плаћање пореза на имовину није упис у катастар, нити да се непокретност води у пословним књигама (нпр. правно лице може бити држалац непокретности у јавној својини без правног основа и тада је обвезник пореза на имовину, а није уписан у катастар нити води имовину у својим пословним књигама). Уколико постоји сумња у основаност задужења по поднетој пореској пријави, може се покренути поступак пореске контроле и од обвезника тражити доказе о основу за настанак пореске обавезе.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
На који начин се утврђује пореска основица за надстрешницу која служи као складиште, а како за надстрешницу која служи као гаража?
Пореска основица за надстрешнице за које је обвезник правно лице које нема право на фер вредност као пореску основицу је:
- за надстрешницу која се користи као складиште – књиговодствена вреднсот у складу са чланом 7. став 4. Закона о порезима на имовину, уз то да за ту површину се не умањује порез за земљиште под објектом (ако постоји предмет опорезивања за земљиште;
- За надстрешницу која се користи као гаража – узима се просечна цена по м2 за гараже.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Колико пута се могу слати обавештења обвезнику о погрешно поднетој пореској пријави?
У обавештењу које шаљете наведено је пре свега који су то недостаци које порески обвезник треба да отклони у новој пријави. Такође, наведено је да је обвезник, у складу са чланом 117г. ZPPPA дужан да у року од 5 (пет) дана од дана пријема овог обавештења поново поднесе пореску пријаву PPI-1 којом ће бити отклоњени наведени пропусти и недостаци, а пријава попуњена у складу са Правилником о обрасцима пореских пријава за утврђивање пореза на имовину. На крају је наведено и да ако подносилац пријаве не поступи по примљеном обавештењу, сматраће се да пореска пријава није ни поднета овом Одељењу.
То значи да је порески обвезник био дужан да првом пријавом исправи своје грешке, а према свему што је наведено у обавештењу.
Ако то није учинио, према члану 117г ZPPPA може се сматрати да пореска пријава није ни поднета и може се позвати у поступак пореске контроле у коме ће се обвезнику утврдити обавеза, у складу са ZPPPA.
За такве случајеве, када обвезник ни после више обавештења не поднесе исправну пореску пријаву, треба поднети и захтев за покретање прекршајног поступка.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Колико пута странка може да поднесе пореску пријаву због грешке у пријави. У принципу, грешке се огледају када се не упише квадратура, погреши се колона па је неки податак уписан И.1., а други уписан у И.2. или евентуално упише се умањење површине земљишта под објектом, а тај Подприлог се односи на земљиште?
У скалду са чланом 40. ZPPPA измењену пореску пријаву порески обвезник може поднети највише два пута, што је дужан да учини одмах, а најкасније до истека рока застарелости.
Апликација у којој се врши пријем електронских пореских пријава PPI-1 не садржи контроле формалне и математичке исправности пореске пријаве приликом њеног уноса од стране пореског обвезника, већ се валидација врши тек након преноса пореске пријаве у sistemm ЛПА, при чему обвезник има информацију да је пореска пријава поднета и иста не може да му буде враћена.
Због тога је препорука да се обвезницима који поднесу пореску пријаву са неким формалним или математичким пропустом, достави обавештење да поднесу нову, исправну пореску пријаву (која не треба да буде измењена пореска пријава већ само пореска пријава). Када нова пријава буде поднета, претходна се ставља у статус “одбијена”, што ће обвезник моћи да види преко портал. На тај начин обвезник не губи право да поднесе измењену пријаву када утврди неки суштински пропуст или грешку.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Како да се поступи када је правно лице поднело PPI-1 и за два дана доставило измењену пореску пријаву, јер је погрешно утврђен порез. Да ли да се прва PPI-1 стави у статус одбијена и да се евидентира напомена да је поднета измењена PPI-1, или ипак мора да се прокњижи, па да се сторнира?
Када порески обвезник поднесе измењену пореску пријаву у складу са чланом 40. ZPPPA зато што је сам уочио неки суштински пропуст у утврђивању пореза, тада првобитну пореску пријаву треба прокњижити и сторнирати, а измењену пријаву само прокњижити.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Пре него сто је Институт Михајло Пупин увео контролу по ПИБ-у приликом преноса PPI-1 у електронске пореске пријаве имовине правних лица, Национална слузба за запошљавање је као и Србија шуме доставила PPI-1 са матичним бројем физичког лица. Како је пренос те пореске пријаве успешно извршен, да ли сада да се PPI-1 стави у статус одбијена и да се пошаље обавештење пореском обвезнику на мејл, без евидентирања физичког лица као пореског обвезника, јер за тим и нема потребе.
Правна лица која су грешком поднела пореску пријаву PPI-1 на ЈМБГ физичког лица, свакако морају да исправе ову формалну грешку. Нејасно је како је пријава Националне службе за запошљавање унета у систем, односно извршен пренос, јер није наведено да ли је евидентирана на ПИБ правног лица или ЈМБГ. Свакако, пријава поднета и евидентирана на ЈМБГ треба да, након подношења пореске пријаве на ПИБ правног лица, буде стављена у статус “одбијена”.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли сме у Подприлогу уз Прилог-1 да се исправи коефицијент, јер је у питању грешка у куцању, а правно лице је тачно утврдило порез, али је уместо 0.8 унет коефицијент 0.4?
Пореском пријавом коју је обвезник предао, а ЛПА примила у свој систем, порески обвезник је утврдио порез и има податак о садржини онога што је пријавио. Код грешака приликом валидације пријаве, исправно је доставити обавештење обвезнику да поднесе нову пријаву у којој ће исправити грешке и пропусте из претходне пријаве.
Сваки запослени у ЛПА је одговоран за поступање приликом књижења примљених пријава и допуњавање и измене података у њима.
Суштина је да обвезник накнадно не оспори податак који је запослени унео мимо њега и да не доведе у питање тачност исказаних података.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Одељење за привреду и пољопривреду се обратило ЛПА са захтевом да изврши процену вредности пољопривредног земљишта у складу са чланом 44. Закона о накнадама за коришћење јавних добара. ЛПА за ово земљиште није утврђивала обавезу у 2018. години, али постоји утврђена цена по м2 за пољопривредно земљиште за 2018. и 2019. годину. Треба да се достави просечна цена по м2 за пољопривредно земљиште у одговарајућој зони, и у вези тога је дилема да ли доставити цену за текућу 2019. годину или за 2018. годину тј. како тумачити члан 44. став 2. Закона о накнадама за коришћење јавних добара?
Пре свега ЛПА не ради процену вредности пољопривредног земљишта, јер то није прописано чланом 44. Закона о накнадама јавних добара. Чланом 44. Закона о накнадама за коришћење јавних добара прописано је да је основица за промену намене полјопривредног землјишта једнака основици за порез на имовину тог землјишта у години која prеthоdi години у којој је поднет захтев за промену намене землјишта.
Основица за промену намене полјопривредног землјишта за које није утврђен порез на имовину у години која prеthоdi години у којој се мења намена, односно основица за полјопривредно землјиште које је ослобођено плаћања пореза на имовину утврђује се на основу просечне цене квадратног метра полјопривредног землјишта у одговарајућој, односно граничној зони, одређене актом јединице локалне самоуправе за потребе утврђивања пореза на имовину.
Уколико је утврђена просечна цена квадратног метра полјопривредног землјишта у више граничних зона примениће се цена квадратног метра која је најповолјнија за обвезника. Уколико није утврђена просечна цена у зони нити граничним зонама, вредност землјишта утврђује овлашћени судски вештак за послове полјопривреде, у складу са прописом којим се уређује поступак експропријације.
Значи, ако се промена намене пољопривредног земљишта врши у 2019. години, при чему за предметно земљиште није утврђена пореска основица, ЛПА доставља просечну цену квадратног метра пољопривредног земљишта за зону у којој се то земљиште налази, и то из акта о просечним ценама за 2018. годину.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Како да се поступи када правно лице неће да обрачуна умањење земљишта под објектом на које по закону има право, из разлога да им је то ситно умањење. Да ли да се обрачуна таква PPI-1 с обзиром на то да је прошла валидацију или да им се пошаље обавештење?
Сваку пријаву која је прошла валидацију треба прокњижити јер је формално исправна. Суштинска контрола исправности пореске пријаве PPI-1 врши се у поступку пореске контроле.
Није неопходно покретати поступак пореске контроле за пореску пријаву у којој порески обвезник себи није дао право на пореско ослобођење, јер у сваком случају, порески обвезник може поднети измењену пореску пријаву у складу са ZPPPA, уколико жели да тај свој пропуст или грешку отклони.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Шта конкретно значи непрофитна закупнина и закупнина која се обрачуванава применом прописаних критеријума и мерила у складу са Законом о порезима на имовину?
Чланом 2. Закона о порезима на имовину који је био у примени до 31. децембра 2018. године било је прописано да се порез ан имовину плаћа на право закупа стана или стамбене зграде конституисано у корист физичких лица, у складу са законом којим је уређено становање, односно социјално становање, односно законом којим су уређене избеглице, за период дужи од једне године или на неодређено време.
Наведена одредба уведена је пре доношења новог Закона о становању и одржавању зграда, који се примењује од 1. јануара 2017. године.
Старим законом о становању биле су уређене само непорфитне закупнине, а нови закон о становању сада уређује и непрофитне закупнине И облигациони закуп.
Намера Закона о порезима на имовину је да се само код непрофитне закупнине порез утврђује закупцу, али у периоду од 2017-2018 није извршено усаглашавање Закона о порезима на имовину са новим Законом о становању и одржавану зграда, због чега је у том периоду закупац по основу уговора о облигационом закупу могао да буде обвезник, узимајући у обзир наведене прописе.
Од 1. јануара 2019. године са Законом о изменама и допунама Закона о порезима на имовину прописано је да се порез на имовину плаћа на право закупа, односно коришћења, стана или куће за становање, конституисано у корист физичког лица (тачка 2)).
Ставом 5. и 6. члана 2. закона прописано је: "Правом закупа стана или куће за становање конституисаним у корист физичког лица, у смислу става 1. тачка 2) овог члана сматра се право закупа за период дужи од једне године или на неодређено време, за који је прописано плаћање непрофитне закупнине или закупнине која се обрачунава применом прописаних критеријума и мерила, у складу са законима којима се уређују:
- становање и одржавање зграда, односно у складу са посебним прописима којима је било уређено становање који су престали да важе даном почетка примене закона којим је уређено становање и одржавање зграда;
- јавна својина;
- права бораца, војних инвалида и породица палих бораца;
- збрињавање избеглица.
Правом коришћења стана или куће за становање конституисаним у корист физичког лица, у смислу става 1. тачка 2) овог члана сматра се право коришћења за период из става 5. овог члана, у складу са законом којим се уређује збрињавање избеглица.
Закон о становању и одржавању зграда.пдф
Правилник о јединственој методологији за обрачун непрофитне закупнине.ДОЦ
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Правно лице поседује имовину која је у поступку озакоњења. Шта треба да приложи надлежној служби као доказ да је та имовина пријављена у површини која се озакоњује, с обзиром да се пријаве за правна лица од ове године подносе у електронској форми? Фижичка лица су предавала копију пореске пријаве из које се види овај податак.
Законом о озакоњењу, у члану 11. прописано је да по утврђивању испуњености услова за озакоњење објекта, пре доношења решења о озакоњењу у складу са овим законом, власник незаконито изграђеног објекта доставља и доказ да је за свој незаконито изграђени објекат поднео пријаву за утврђивање пореза на имовину, ако се о томе не води службена евиденција.
Подаци наведени у пореској пријави морају одговарати садржини техничког документа и подацима из елабората геодетских радова који се достављају у поступку озакоњења.
За правна лица обвезник не може доставити копију пријаве као доказ, јер се за пријаве из ранијих година пријемним печатом није оверавао сваки лист пореске пријаве, Прилога И Подприлога, а од 2019, када се пријаве подносе електронским уптем, нема могућности штампе поднете пореске пријаве са доказом да је пријављена И непокретност која се озакоњује.
С обзиром да код правних лица, копија пријаве нити потврда о пријему електорнске пријаве, није валидан доказ да је податак за озакоњење садржан у поднетој пореској пријави, ЛПА може по захтеву обвезника да изда уверење које треба да садржи све податке које обвезник захтева, а односе се на чињенице о којима се води службена евиденција И потребне су за озакоњење.
Такође, узимајући у обзир да се да се о поднетим пореским пријавама води службена евиденција, по писаном захтеву службе која ради озакоњење, не издаје се уверење већ се у форми дописа даје обавештење – информација и наводе тражени подаци.
У сваком случају, са надлежном службом која ради озакоњење можете договорити један од два начина поступања, или по потреби и оба, у зависности како ће они поступати.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.