Na ovoj stranici SKGO objavljuje odgovore Stručne službe SKGO na pitanja koja iz lokalnih uprava dobija u vezi sa funkcionisanjem lokalne samouprave u različitim oblastima i sa primenom nadležnosti i poslova gradova i opština.
Odgovori su dati polazeći od prethodnih iskustava, uvida i gledišta Stručne službe SKGO o primeni nadležnosti lokalne samouprave, od potvrđene dobre prakse u gradovima i opštinama, kao i od iskustava saradnje SKGO sa partnerima iz republičkih institucija i različitih organizacija koje sarađuju sa lokalnim vlastima u Srbiji. Odgovori Stručne službe SKGO ne predstavljaju zvanično tumačenje primene propisa koji uređuju rad lokalnih vlasti, nego njeno mišljenje u vezi sa konkretnim pitanjem koje je postavljeno.
Baza pitanja i odgovora može se pretraživati preko pojma koje se pojavljuje u određenom pitanju ili odgovoru i preko tematskih oblasti, odnosno podtema, koje čine delove nadležnosti lokalne samouprave u Republici Srbiji.
Sve predloge i komentare u vezi sa ovim servisom možete poslati na e-mejl pitaj@skgo.org
Postavite pitanjeRadi se o poreskom obvezniku koji ima javnu saobracajnicu sa kanalizacijom površine 4.601 m2 i saobraćajnicu i parking površine 51.632 m2 u sklopu akva parka i smatra da ne treba plaćati u skladu sa Zakonom poreza na imovinu (član 2b). Neophodno je tumačenje ovog člana zakona?
Član 2b Zakona o porezima na imovinu propisuje šta se smatra sastavnim delom zemljišta u smislu predmeta oporezivanja, tako da se ne oporezuje kao objekat već kao građevinsko zemljište.
To znači da se te nepokretnosti, koji se prema Zakonu o planiranju i izgradnji smatraju objektima, razvrstavaju u grupu nepokretnosti “građevinsko zemljište”, radi utvrđivanja poreske osnovice za porez an imovinu.
Znači, oni nisu izuzeti iz plaćanja poreza na imovinu, već se oporezuju po ceni građevinskog zemljišta.
U ovom konkretnom slučaju, ako se zaista radi o javnoj površini koja je dobro u opštoj upotrebi, eventualno može da se utvrdi da li postoji pravo na poresko oslobođenje po tom osnovu (tačka 7) člana 12. Zakona), o čemu obveznik mora da dostavi dokaze (teret dokazivanja je na obvezniku).
U prilogu su mišljenja Ministarstva finansija koja se odnose na oporezivanje saobraćajnica i to:
Bilten 2_2019, mišljenje broj 5.pdf
Bilten 3_2018, mišljenje broj 3.pdf
Bilten 12_2017, mišljenje broj 2.pdf
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Da li može da se objavi primer rešenja za lokalnu komunalnu taksu i rešenja za naknadu za javne površine?
U nastavku su primeri rešenja:
Za naknade - rešenja za 2019. godinu za zauzeće javnih površina, reklamne panoe i zauzeće građevinskim materijalom.
Naknada građevinski materijal 2019.pdf
Naknada javna povrsina 2019.pdf
Naknada reklamni pano 2019.pdf
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Da li poreske obaveze utvrđene nakon otvaranja stečajnog postupka spadaju u troškove stelajnog postupka i koja je mogućnost njihove naplate prinudnim putem?
Član 93. Zakona o stečaju propisuje da od dana otvaranja stečajnog postupka ne može se protiv stečajnog dužnika, odnosno nad njegovom imovinom, odrediti i sprovesti prinudno izvršenje, niti bilo koja mera postupka izvršenja osim izvršenja koja se odnose na obaveze stečajne mase i troškova stečajnog postupka.
Član 103. Zakona o stečaju propisuje da troškovi stečajnog postupka obuhvataju:
Obaveze nastale po osnovu poreza u toku trajanja stečajnog postupka predstavljaju troškove stečajnog postupka, odnosno obaveze stečajne mase, pa se u skladu sa članom 93. Zakona o stečaju mogu i prinudno naplatiti.
Za potraživanja koja su nastala nakon otvaranja stečajnog postupka, status LPA je status poverioca troškova stečajnog postupka, odnosno obaveza stečajne mase, a ne stečajnog poverioca, pa se za takva potraživanja može tražiti prinudna naplata.
Mišljenje Ministarstva finansija sa mišljenjem Ministarstva privrede.pdf
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
S obzirom da je članom 33. stav 5. Zakona o porezima na imovinu propisano da promene u toku poreske godine od značaj za visinu obaveze po osnovu poreza na imovinu ne utiču na utvrđivanje poreske obaveze za tu godinu istom obvezniku, da li to znači da ako poreski inspektor u toku godine utvrdi manju ili veću kvadraturu objekta, takva promena će važiti tek za narednu godinu, bez izmene poreskog rešenja u tekućoj?
Članom 33. stav 5. Zakona o porezima na imovinu propisano je da promene u toku poreske godine od značaja za visinu obaveze po oosnovu poreza na imovinu ne utiču na utvrđivanje poreske obaveze za tu godinu istom obvezniku, osim u slučaju iz čl. 33v stav 1. tačka 6) ovog zakona.
Ove promene fizička lica prijavljuju do 31. januara, a pravna lica tek sa sledećom poreskom prijavom.
To su najčešće sledeće promene:
- rekonstrukcija objekta - prijavljuje se iz razloga što se nakon nje skraćuje period za koji se umanjuje vrednost nepokretnosti koja čini poresku osnovicu, što je od uticaja na visinu poreza na imovinu obveznika koji ne vode poslovne knjige;
- dogradnja objekata - kada je dogradnjom povećana korisna površina objekta ili posebnog dela objekta, promena se prijavljuje jer je od uticaja na visinu poreske obaveze za taj objekat, odnosno posebni deo;
- pripajanje objekta ili njegovog posebnog dela delu za koji u prethodnoj godini obveznik poreza na imovinu nije bio poreski obveznik (npr. ako se poslovni prostor proširi pripajanjem nove prostorije, čime se povećava korisna površina, kao oporeziva površina);
- aka poreski obveznik fizičko lice ne stanuje više u kući za stanovanje ili stanu za koji je koristio pravo na poreski kredit od 50% utvrđenog poreza a najviše 50%, promena se mora prijaviti do 31. januara poreske godine. Gubitak prava na poreski kredit od uticaja je na visinu utvrđenog poreza;
- aka poreski obveznik fizičko lice u tekućoj godini otpočne da stanuje u kući za stanovanje ili stanu koji u tekućoj godini nije imao pravo na poreski kredit jer u njemu nije stanovao, tu promenu prijavljuje jer će za poresku godinu imati pravo na poreski kredit;
- navršetak 65 godina svih lica koja stanuju u kući za stanovanje ili stanu površine do 60 m2, koji nije na gradskom građevinskom zemljištu ili zemljišta u građevinskom području i nije dat u zakup, jer navršetak 65 godina od strane svih lica uslov su za poreski kredit, što je od uticaja na visinu poreske obaveze koja se umanjuje za 75%. Davanjem konkretne nepokretnosti u zakup, obeznik gubi pravo na poreski kredit;
- kada se u tekućoj godini poveća korisna površina iznad 60 m2 zgrade ili stana površine do 60 m2, koji nije na gradskom građevinskom zemljištu ili zemljišta u građevinskom području i nije dat u zakup, obveznik gubi pravo na poreski kredit koji iznosi 75% utvrđenog poreza;
- promena namene nepokretnosti u tekućoj godini, tako da se ona razvrstava u drugačiju grupu odgovarajućih nepokretnosti iz člana 6a Zakona o porezima na imovinu u odnosu na grupu u koju je bila razvrstana kod utvrđivanja poreske osnovice za tekuću godinu.
Ne prijavljuju se promene na imovini koje nisu od uticaja na visinu poreske obaveze (npr. promena stolarije, vrste podova, postavljanje izolacije i sl.). Ne prijavljuju se ni eventualna oštećenja na konkretnom objektu, osim ako je došlo duo rušenja objekta, što ima za posldicu prestanak poreske obaveze na tom objektu, koje se prijavljuje u roku od 30 dana.
Kada poreski inspektor na terenu utvrdi da je površina nepokretnosti veća ili manja od površine na koju je utvrđena obaveza poreza, odnosno od površine za koju je podneta poreska prijava, potrebno je da se pored konstatovanja veće površine, utvdi datum kad se desila promena (pretpostavka je da deo objekata nije dograđen ili srušen tog ili rethodnog dana). Od obveznika i iz evidencija drugih organa treba utvrditi tačno i potpuno činjenično stanje u smislu kada je došlo do promene površine. Ako se promena desila u toku tekuće godine, onda se ista može prihvatiti za utvrđivanje poreza za sledeću godinu (jer je to promena u toku godine koja ne utiče na utvrđivanje poreza za tu godinu).
Ali, aka se utvrdi da je promena površine nastala ranije, pre tekuće godine, tada se za fizička lica ponavlja postupak utvrđivanja poreza (zbog novih činjenica), vodeći računa o zastarelosti prava na utvrđivanje, a za pravna lica se sprovodi postupak kontrole.
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Da li je moguće, odnosno da li je u skladu sa zakonom, da se poreskim obveznicima - preduzetnicima koji imaju PIB, radi prinudna naplata iz novčanih sredstava na računima poreskih obveznika prenosom sredstava sa računa poreskog obveznika - blokada računa za porez na imovinu fizičkih lica za nepokretnosti koje nisu vezane za preduzetničku radnju (npr. kuća)?
Pogledati Mišljenje Ministarstva finansija u kome je navedeno da se blokadom računa preduzetničke radnje može naplatiti porez na imovinu fizičkog lica jer ne postoji odvojeni pravni subjektivitet radnje i njenog vlasnika (fizičkog lica).
Mišljenje Ministarstva finansija.pdf
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.