Na ovoj stranici SKGO objavljuje odgovore Stručne službe SKGO na pitanja koja iz lokalnih uprava dobija u vezi sa funkcionisanjem lokalne samouprave u različitim oblastima i sa primenom nadležnosti i poslova gradova i opština.
Odgovori su dati polazeći od prethodnih iskustava, uvida i gledišta Stručne službe SKGO o primeni nadležnosti lokalne samouprave, od potvrđene dobre prakse u gradovima i opštinama, kao i od iskustava saradnje SKGO sa partnerima iz republičkih institucija i različitih organizacija koje sarađuju sa lokalnim vlastima u Srbiji. Odgovori Stručne službe SKGO ne predstavljaju zvanično tumačenje primene propisa koji uređuju rad lokalnih vlasti, nego njeno mišljenje u vezi sa konkretnim pitanjem koje je postavljeno.
Baza pitanja i odgovora može se pretraživati preko pojma koje se pojavljuje u određenom pitanju ili odgovoru i preko tematskih oblasti, odnosno podtema, koje čine delove nadležnosti lokalne samouprave u Republici Srbiji.
Sve predloge i komentare u vezi sa ovim servisom možete poslati na e-mejl pitaj@skgo.org
Postavite pitanjePostoji saznanje da su se ranije kod delova objekata upisivale godine kad je deo objekta izgrađen (prizemlje jedne godine, sprat druge). Da li to pravilo i dalje važi, ili s obzirom da je u prijavi dodata i godina rekonstrukcije, da li se sada ceo objekat prijavljuje na godinu rekonstrukcije? I da li postoje razlike u situacijama kada je dograđen ceo sprat ili samo soba?
U praksi se različito postupa prilikom obračuna amortizacije objekata kod kojih je nakon izgradnje ili rekonstrukcije izvršena dogradnja.
Neko popunjava posebnu prijavu za svaki naknadno dograđeni deo, pa ispada da obveznik ima više objekata. Onda se tu javlja problem poreskog kredita. Ali s druge strane, ne može se ni celom objektu dati godina izgradnje koja u stvari predstavlja godinu dogradnje jednog dela.
Obrazac poreske prijave PPI-2 nije prilagođen i ne može obezbediti sve podatke neophodne za izračunavanje amortizacije u slučaju dogradnje objekta, jer se može uneti samo jedna površina I jedna godina izgradnje, odnosno rekonstrukcije. Eventualno se može u napomeni uneti podatak o godini dogradnje i površini koja je dograđena, kako bi se na osnovu takve prijave moglo izvršiti pravilno utvrđivanje poreza na imovinu. Ili da se sačini službena beleška (u prilogu).
Prema Zakonu o planiranju i izgradnji, rekonstrukcija jeste izvođenje radova na postojećem objektu u postojećem gabaritu i volumenu objekta kojima se poboljšava stanje objekta (utiče na stabilnost i sigurnost objekta, menjaju konstruktivni elementi, povećava broj funkcionalnih jedinica u samom objektu, menja spoljni izgled objekta). U tom slučaju kao godina za obračun amortizacije uzima se godina u kojoj je izvršena rekonstrukcija.
Adaptacija objekta predstavlja radove manjeg obima koji ne utiču na izmenu godine za amortizaciju ( promena organizacije prostora u objektu, zamena uređaja, postrojenja, opreme, kojima se ne utiče na stabilnost I sigurnost objekta, ne menjaju konstruktivni elementi, ne menja spoljni izgled…).
Dogradnja je izvođenje radova kojima se izgrađuje novi prostor van postojećeg gabarita objekta, kao i nadziđivanje objekta i sa njim čini jedinstvenu građevinsku, funkcionalnu ili tehničku celinu
Ukoliko novoizgrađeni prostor, formiran dogradnjom ili nadziđivanjem postojećeg objekta, čini zasebnu građevinsku i ekonomsku celinu koja može biti samostalni predmet prometa, osnovica poreza na imovinu se umanjuje za amortizaciju počev od isteka svake kalendarske godine u odnosu na godinu u kojoj je izvršena izgradnja ili rekonstrukcija tog posebnog dela. U tom slučaju nema osnova da se na postojećem delu menja amortizacija. U ovom slučaju postojeća prijava se ne menja, obveznik podnosi posebnu prijavu za dograđeni objekat sa pripadajućom godinom izgradnje.
U slučaju kada je izvršena dogradnja ili nadziđivanje postojećeg objekta, a izvedenim radovima je formirana jedinstvena građevinska, funkcionalna ili tehnička celina, koja samo kao jedinstvena može biti predmet pravnog prometa i koja se kao jedinstvena oporezuje porezom na imovinu, vrednost objekta koja čini osnovicu poreza na imovinu umanjuje se za amortizaciju koja se obračunava za broj godina od isteka godine u kojoj je izvršena izgradnja (poslednja rekonstrukcija) postojećeg objekta koji je umanjen srazmerno učešću korisne površine postojećeg objekta u odnosu na ukupnu korisnu površinu tog objekta nakon dogradnje.
U ovom slučaju se obveznik podnosi novu prijavu za novoformiranu celinu i ne popunjava podatak u polju godina izgradnje, već u napomeni navodi godine izgradnje i površine za stari i dograđeni deo objekta. Stara prijava zatvara se sa godinom dogradnje i u deo „OstalI podaci“ unosi se da je prijava zatvorena iz razloga podnete prijave broj______, od dd.mm.gggg, za novoformiranu celinu.
Tabela za izračunavanje broja godina za amortizaciju celog objekta u godini obračuna.xlsx
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Da li može da se objavi primer rešenja prinudne naplate sa tekućeg računa pravnih lica (blokada računa)?
Primer rešenja blokada računa.docx
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Stranka je podnela zahtev za otpis zastarelih potraživanja. Radi se o firmarini i stranka se pozvala na član 114. i član 114ž. ZPPPA. Pošto je pregledom kartica ustanovljeno da ima apsolutno zastarelih potraživanja, ali ima i relativno zastarelih posle toga, da li se to može tako posmatrati i otpisati i apsolutno i relativno zastarela potraživanja u jednom postupku ili kako već?
Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji, članom 23. propisani su načini prestanka poreske obaveze, tako da do prestanka poreske obaveze može doći i zbog zastarelosti poreza.
Pojam zastarelosti poreske obaveze propisan je odredbama čl. 114-114z. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji.
O prestanku poreske obaveze odlučuje se rešenjem.
Bez obzira što je konstatovano da u sprovedenom poreskom postupku postoje obe vrste zastarelosti i „relativna“ i apsolutna, trebalo bi da se donese jedno rešenje u kome će se u dispozitivu u jednom iznosu navesti u kom iznosu prestaje poreska obaveza po osnovu zastarelosti. U obrazloženju rešenja je potrebno navesti činjenično stanje i dokaze na osnovu kojih je odlučeno kao u dispozitivu rešenja, gde će se opisati razlozi i osnove za prestanak obaveze.
Forma rešenja za zastarelost.docx
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Kako nije vođena vanbilansna evidencija javnih prihoda od DRI je dobijen nalog da se isti sprovede. Urađena su rešenja uz dokaze o obveznicima, ali DRI kaže da to nije dovoljno. Pošto je nepoznata procedura oko vanbilansne evidencije, da li se mogu dati neke smernice?
Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji, čl. 160. stav 10. i 163. propisana je obaveza vođenja poreskog računovodstva, a članom 163a. uređeno je vanbilansno poresko računovodstvo. Lokalna poreska administracija vodi svoje poresko računovodstvo za izvorne javne prihode iz člana 6. Zakona o finansiranju lokalne samouprave, počev od 1.01.2007. godine, odnosno od dana preuzimanja poslova administriranja određenih izvornih javnih prihoda od Poreske uprave.
Članom 163. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji propisano je da se poresko računovodstvo vodi na način uređen aktom koji donosi ministar.
Ministar finansija, na osnovu ovlašćenja iz člana 163.stav 2. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji, doneo je Pravilnik o poreskom računovodstvu, koji je objavljen u Službenom glasniku broj 103/11 i primenjuje se od 1.1.2012. godine, čime je prestao da važi Pravilnik o knjigovodstvu javnih prihoda.
Ovim pravilnikom uređuju se: knjigovodstvene evidencije, računski plan, knjigovodstvena načela, otvaranje knjiga, knjiženje uplata i obaveza, konsolidovanje i zaključivanje knjiga, rokovi za knjiženje promena i čuvanje knjigovodstvenih evidencija, odgovorna lica i javne isprave poreskog računovodstva za sve javne prihode koje naplaćuje Poreska uprava i nadležni organ jedinice lokalne samouprave u skladu sa Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji.
Članom 163a. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji uređeno je da se u vanbilansnom poreskom računovodstvu vode neplaćene poreske obaveze:
Dalje je propisano da se neplaćene poreske obaveze navedene u stavu 1. ovog člana vode po poreskom obvezniku i iznosima dugovanog poreza i kamate po pojedinačnim uplatnim računima javnih prihoda o čemu poreski organ vodi računa po službenoj dužnosti i postupke prenosa neplaćenih poreskih obaveza iz poreskog računovodstva u vanbilansno poresko računovodstvo vrši po saznanju o brisanju iz propisanog registra, po donošenju rešenja o utvrđivanju spornih i dubioznih potraživanja, rešenja o prestanku obaveze po osnovu apsolutne zastarelosti, odnosno po podnetoj prijavi potraživanja u stečajnom postupku.
Za obavezu knjiženja u vanbilansnom poreskom računovodstvu veoma su važne odredbe stava 4. koji propisuje da sadržinu, postupak i način vođenja vanbilansnog poreskog računovodstva, uključujući i način vođenja spornih i dubioznih potraživanja, bliže uređuje ministar aktom iz člana 163. stav 2. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji. Dakle, očekuje se izmena i dopuna podzakonskog akta kojim je regulisano poresko računovodstvo, koji će bliže definisati primenu navedenog člana.
Za sada, bezuslovno znamo da se o prenosu neplaćenih poreskih obaveza iz poreskog računovodstva u vanbilansno poresko računovodstvo odlučuje donošenjem rešenja uz prethodno prikupljene podatke o osnovu za prenos u vanbilansno poresko računovodstvo (dokaz o brisanju iz propisanog registra, apsolutnoj zastarelosti, spornim i dubioznim potraživanjima kao i obavezama koje su predmet namirenja u postupku stečaja putem bankrotstva.) Smatramo da posebnu pažnju zaslužuju neplaćene obaveze koje su predmet namirenja u skladu sa zakonom kojim se reguliše stečajni postupak putem bankrotstva, do okončanja stečajnog postupka iz razloga što se pod bankrotstvom podrazumeva namirenje poverilaca prodajom celokupne imovine stečajnog dužnika, odnosno stečajnog dužnika kao pravnog lica, što znači da se nakon prenošenja obaveza, koje su predmet prijave potraživanja u vanbilansno poresko računovodstvo, mogu desiti uplate za namirenje poverilaca u skladu sa rešenjima o glavnoj deobi. Pored navedenog zakonodavac nije dao kriterijume za određivanje spornih i dubioznih potraživanje koje bi se rešenjima isknjižile iz poreskog računovodstva.
Doneta rešenja knjiže se u poreskom računovodstvu, storniranjem neplaćenih poreskih obaveza i njihovim prenosom u vanbilansno poresko računovodstvo.
Na osnovu navedenog smatramo da se nisu stekli svi uslovi za primenu člana 163a. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji.
Ministarstva finansija o kriterijumima i propisima o spornim i dubioznim potraživanjima.pdf
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.
Kada se smatra da je poreski dug izmiren u slučaju odlaganja plaćanja poreskog duga?
Danom potpisivanja sporazuma između Poreske uprave i poreskog obveznika, odnosno danom donošenja rešenja Poreske uprave o odlaganju plaćanja dugovanog poreza na rate, ne smatra se da je poreski dug izmiren, već je samo odloženo njegovo plaćanje u rokovima utvrđenim sporazumom, odnosno rešenjem.
S tim u vezi, poreski dug u celosti smatra se izmirenim uplatom poslednje rate poreskog duga koji je odložen, odnosno uplatom celokupnog poreskog duga koji je odložen i koja je preneta na propisani uplatni račun javnih prihoda.
Ako poreski obveznik ne izmiri tekuće obaveze odnosno ako se ne pridržava rokova iz sporazuma ili rešenja o odlaganju plaćanja dugovanog poreza ili ako u periodu za koji je odloženo plaćanje dugovanog poreza ne izmiri tekuću obavezu poreski organ će po službenoj dužnosti poništiti sporazum, odnosno ukinuti rešenje i neplaćeni dugovani porez, uključujući i neplaćenu kamatu na taj dug, naplatiti iz sredstava obezbeđenja, odnosno u postupku prinudne naplate. Dakle, donosi se rešenje o poništavanju sporazuma, odnosno o ukidanju rešenja o odlaganju plaćanja dugovanog poreza na rate (čl. 74. stav 7. i stav 9. ZPPPA i član 10. stav 9. Zakona). Zakonodavac ne propisuje mogućnost naknadnih uplata rata reprograma, osim rokova koji su određeni sporazumom ili rešenjem o odlaganju plaćanja dugovanog poreza na rate, prema tome ne može se naknadnom uplatom ispuniti uslov za reprogram.
Stranica sa pitanjima i odgovorima iz oblasti rada lokalne poreske administracije organizuje se kroz saradnju projekta „Institucionalna podrška SKGO-treća faza“ koji sprovodi SKGO i programa „Reforma poreza na imovinu“ koji sprovodi HELVETAS, a koje podržava Švajcarska Vlada.