Питања и одговори
На овој страници СКГО објављује одговоре Стручне службе СКГО на питања која из локалних управа добија у вези са функционисањем локалне самоуправе у различитим областима и са применом надлежности и послова градова и општина.
У питању је поступак одјаве објеката који су у лошем стању (нпр. испуцали зидови, кров се урушава или је срушен у целости). Да ли је довољно само изаћи на лице места и констатовати у записнику да нема елементарних услова за живот и на тај начин одјавити пореску пријаву? Да ли је потребно да лице задужено за послове грађевинске инспекције састави записник о затеченом стању?
Пореска обавеза за одређену непокретност пореског обвезника престаје: престанком постојања предмета опорезивања или престанком својства пореског обвезника. Значи, пореска обавеза престаје када се рецимо сруши објекат или када обвезник отуђи своју непокретност. Као доказ о датуму рушења објекта, свакако може послужити акт надлежне општинске службе, увиђај на лицу места или други доказ.
Када је пореском обвезнику настала пореска обавеза по основу пореза на имовину за тај објекат, пореска обавеза том пореском обвезнику за тај конкретни објекат није престала из разлога што, рецимо “због недостатака не само да не може служити својој функцији и сврси, већ се више не може сматрати ни зградом”. Наиме, право је пореског обвезника да се определи да ли ће свој објекат користити или не, односно да ли ће га реконструисати како би га учинио функционалним за одређену намену.
Дакле, само за срушене објекте може се утврдити дан престанка пореске обавезе, док за објекте који су руинирани и онеспособљени за коришћење пореска обавеза није престала.
Мишљење Министарства финансија - редни број 3в, Билтен 2/16.пдф
Мишљење Министарства финансија - редни број 1 и 4, Билтен 4/15.пдф
Мишљење Министарства финансија - редни број 13, Билтен 11/14.пдф
Мишљење Министарства финансија - редни број 4б, Билтен 10/14.пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Уколико је обвезник био неосновано задужен у 2017. и 2018. години, на који начин урадити исправку? Да ли је потребно сачинити записник о пореској контроли или покренути понављање поступка и донети решење?
Решење за сторнирање неоснованих задужења и припадајућа камата .доц
Ресење о стављању ван снаге решења.доц
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Ако порески обвезник на истој адреси има више стамбених објеката (нпр. 2 куће или кућу и летњу кухињу), да ли му се пише да станује у оба објекта или да у једном не станује? Да ли може да остварује попуст на оба објекта?
Ако се на истој адреси налази више стамбених објеката за које је обвезник пореза на имовину исто физичко лице, то лице право на порески кредит – умањење утврђеног пореза може остварити за један од тих објеката и то онај у коме обвезник станује.
Мишљење Министарства финансија - редни број 3б, Билтен 2/16.пдф
Мишљење Министарства финансија - редни број 7б, Билтен 4/15.пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Порески обвезник је погрешио позив на број код две рате репрограма и уплате су отишле на општину. Поднет је захтев и уплате су прекњижене. Има ли порески обвезник право на отпис камате, јер се обратио са захтевом за отпис исте?
Мишљење Министарства финансија - редни број 1, под б.пдф
ZPPPA у члану 68. став 4. прописује да ако порески обвезник поднесе захтев за плаћање пореза путем прекњижавања, даном плаћања пореза сматра се:
1) дан на који је доспео порез који се плаћа путем прекњижавања, ако на тај дан постоји више плаћени порез по другом основу, или
2) дан на који је порез по другом основу плаћен у износу већем од дугованог, ако је порез који се плаћа путем прекњижавања раније доспео.
Дан плаћања пореза из става 4. овог члана одређује се на основу чињеничног стања на дан одлучивања по захтеву.
С обзиром да је у Мишљењу Министарства финансија наведено да се прекњижавање може вршити само у оквиру рачуна које наплаћује исти орган, у вашем случају, где су паре отишле у други буџет, односно на рачун другог органа, може се одбити захтев за отпис камате. Наиме, средства нису дошла у буџет важе општине, а у питању је грешка пореског обвезника, па у том смислу нема основа за отпис камате, што потврђује о мишљење Министарства финансија.
Када би искључиво поступали по законским одредбама и не би узимали наведено Мишљење у обзир, отпис камате би се могао извршити искључиво тако што би пре отписа од општине Бабушница био тражен доказ када су општини уплаћене паре на рачун јавног прихода по тој уплати.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
На решење за комуналну таксу за истицање фирме за 2015. је изјављена жалба по којој је одлучивало Министарство финансија и одбило жалбу као неосновану. Након тога, обвезник покрене управни спор и Управни суд уважи тужбу и поништи решење Министарства финансија јер га је донео ненадлежни орган. Министарство врати све списе предмета уз, између осталог, констатацију "да су примедбе и правно схватање Управног суда Србије обавезујући за овај орган, у смислу члана 69. став 2. Закона о управним споровима“. Шта урадити у овој ситуацији, коме проследити предмет? Да ли је то и даље министарство или је општинско/градско веће?
Крајем 2015. године почеле су да стижу пресуде Управног суда према којима је Пореска управа ненадлежни орган за одлучивање по правним лековима уложеним против закључака и решења која доносе ЈЛС у поступцима утврђивања локалних комуналних такси, односно накнада, као изворних прихода ЈЛС који нису порез.
У пресудама Управног суда је, између осталог, наведено је и да локална комунална такса односно накнада за коришћење грађевинског земљишта не представља ни порез ни споредно пореско давање, нити одлучивање по жалби против тог решења представља одлучивање по правном леку изјављеном против пореског управног акта донетом у пореском поступку, те по оцени Управног суда Пореска управа није надлежна да одлучује по жалби у тим управним стварима.
Измене и допуне Закона о пореском поступку и пореској администрацији су ступиле на снагу 1. јануара 2017., осим одредбе члана 25. Закона које се односе на утврђивање надлежности другостепеног органа и решавање у другостепеним пореским поступцима и које су почеле да се примењују почев од 1. јула 2017., када престају и надлежности Пореске управе у погледу овлашћења за решавање у другостепеном пореском поступку. У ставу 2. овог члана, прописано је да предмете у којима није окончан поступак пред другостепеним пореским органом, до 30. јуна 2017., преузеће орган утврђен овим законом. Према наведеном од 1. јула 2017., по жалбама изјављеним против првостепених решења донетих у пореском поступку, односно у поступцима из члана 2а. став 1. Закона о пореском поступку и пореској администрацији решава другостепени орган - министарство надлежно за послове финансија.
Имајући у виду да, локална комунална такса не представља ни порез ни споредно пореско давање, нити одлучивање по жалби против тог решења представља одлучивање по правном леку изјављеном против пореског управног акта донетом у пореском поступку од стране надлежног пореског органа, у конкретном случају значи да ћете у поновном поступку поступити у свему по налогу суда и према наведеном жалбу са списима предмета проследити општинском већу на одлучивање.
Мишљење Министарства финансија број 413-00-173/2017-04 од 11.08.2017. године.пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли можете објавити списак радњи за које се наплаћује такса у ЛПА и колика је висина таксе?
Постоји захтев за отпис неког дуга за локалну комуналну таксу таксу за правно лице. Дуг треба отписати, постоји жеља да се укључи странка у поступак тако што би се сачинио записник о канцеларијској контроли који би се затим послао на давање изјава односно евентуалних примедби. С обзиром на то да, према последњим изменама ZPPPA, не постоји одредба која упућује на састављање записника о поступку канцеларијске контроле, како поступати кад нема канцеларијске контроле, на шта се позивати? Да ли постоји неки пример записника у поступку канцеларијске контроле којим се странка може укључити у поступака и на који начин се шаље на изјашњавање?
ZPPPA од 1.1.2019 године уместо канцеларијске контроле прописује пореску контролу. У поступку пореске контроле може се сачинити записник у ком се утврђују све чињенице од значаја за опорезивање.
Записник за пореску контролу 2019.docx
Позив пореска контрола 2019.docx
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли може да се објави форма Службене белешке по члану 55. став 4. ZPPPA?
Ова форма Службене белешке може да се користи од 1. марта 2019. године.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Како изгледају легитимације за пореске инспекторе?
Легитимације са холограмом_јавни приходи.пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Законо о порезима на имовину, између осталог, прописује да обавеза по основу пореза на имовину престаје даном престанка постојања непокретности. Да ли то значи да пореска обавеза не престаје док неко од права не престане брисањем непокретности из катастра односно да ли тумачење ове одредбе указује на то да обавеза престаје ако се сруши објекат, без обзира на евидентирање промене у катастру?
Мишљење Министарства финансија о престанку пореске обавезе рушењем објекта - редни број 3, под в.пдф
Чланом 10а. Закона о порезима на имовину прописано је да пореска обавеза престаје најранијим од следећих дана:
- даном којим пореском обвезнику престаје право, државина или коришћење из члана 2. став 1. овог закона на непокретности, на које се порез на имовину плаћа у складу са чл. 2. и 2а овог закона;
- даном престанка постојања непокретности;
- даном почетка примене закона у складу са којим је право, државина или коришћење из члана 2. став 1. овог закона на које се порез на имовину плаћао престало бити предмет опорезивања;
- даном којим друго лице стекне право, државину или коришћење на које се порез плаћа у складу са чл. 2. и 2а овог закона.
Наведена одредба је само прецизирање и ранијег става Министарства финансија о томе када престаје пореска обавеза, дакле обавеза пореза на имовину престаје даном рушења објекта, без обзира на упис у катастар (као што И настанак пореске обавезе није везан за упис у катастар).
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли постоји могућност да се објави форма записника везано за сторнирање неосновано утврђених пореских обавеза?
Форма записника за сторнирање неоснованог задужења.доц
У свим једноставнијим случајевима, где обвезник не оспорава поступак, и где се поступа по његовом захтеву који садржи недвосмислене доказе, не мора се сачињавати записник, већ се у образложењу решења наводи основ за доношење решења
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли огранак и представништво привредног друштва могу бити задужени по основу локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору?
Мишљење Министарства финансија и привреде број 401-00-00581/2012-03 од 30.11.2012. године.пдф
Извод из Закона о привредним друштвима - огранак и predstavništvo.docx
У Мишљењу Министарства финансија наведено је да представништва и огранци нису обвезници фирмарине. Ово се односи пре свега на представништва и огранке страних правних лица. Огранци домаћих привредних друштава, односно издвојене пословне јединице нису посебни привредни субјекти, посебно правно лице (огранак нема свој ПИБ), већ су део привредног друштва и послују под његовим ПИБ-ом. За истицање фирме на простору у коме они обављају делатност обвезник фирмарине није огранак већ правно лице под чијим ПИБ-ом тај огранак обавља делатност, уколико је Законом о финансирању локалне самоуправе прописано да то правно лице плаћа таксу.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.