Питања и одговори
На овој страници СКГО објављује одговоре Стручне службе СКГО на питања која из локалних управа добија у вези са функционисањем локалне самоуправе у различитим областима и са применом надлежности и послова градова и општина.
Колико пута странка може да поднесе пореску пријаву због грешке у пријави. У принципу, грешке се огледају када се не упише квадратура, погреши се колона па је неки податак уписан И.1., а други уписан у И.2. или евентуално упише се умањење површине земљишта под објектом, а тај Подприлог се односи на земљиште?
У скалду са чланом 40. ZPPPA измењену пореску пријаву порески обвезник може поднети највише два пута, што је дужан да учини одмах, а најкасније до истека рока застарелости.
Апликација у којој се врши пријем електронских пореских пријава PPI-1 не садржи контроле формалне и математичке исправности пореске пријаве приликом њеног уноса од стране пореског обвезника, већ се валидација врши тек након преноса пореске пријаве у sistemm ЛПА, при чему обвезник има информацију да је пореска пријава поднета и иста не може да му буде враћена.
Због тога је препорука да се обвезницима који поднесу пореску пријаву са неким формалним или математичким пропустом, достави обавештење да поднесу нову, исправну пореску пријаву (која не треба да буде измењена пореска пријава већ само пореска пријава). Када нова пријава буде поднета, претходна се ставља у статус “одбијена”, што ће обвезник моћи да види преко портал. На тај начин обвезник не губи право да поднесе измењену пријаву када утврди неки суштински пропуст или грешку.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Како да се поступи када је правно лице поднело PPI-1 и за два дана доставило измењену пореску пријаву, јер је погрешно утврђен порез. Да ли да се прва PPI-1 стави у статус одбијена и да се евидентира напомена да је поднета измењена PPI-1, или ипак мора да се прокњижи, па да се сторнира?
Када порески обвезник поднесе измењену пореску пријаву у складу са чланом 40. ZPPPA зато што је сам уочио неки суштински пропуст у утврђивању пореза, тада првобитну пореску пријаву треба прокњижити и сторнирати, а измењену пријаву само прокњижити.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Пре него сто је Институт Михајло Пупин увео контролу по ПИБ-у приликом преноса PPI-1 у електронске пореске пријаве имовине правних лица, Национална слузба за запошљавање је као и Србија шуме доставила PPI-1 са матичним бројем физичког лица. Како је пренос те пореске пријаве успешно извршен, да ли сада да се PPI-1 стави у статус одбијена и да се пошаље обавештење пореском обвезнику на мејл, без евидентирања физичког лица као пореског обвезника, јер за тим и нема потребе.
Правна лица која су грешком поднела пореску пријаву PPI-1 на ЈМБГ физичког лица, свакако морају да исправе ову формалну грешку. Нејасно је како је пријава Националне службе за запошљавање унета у систем, односно извршен пренос, јер није наведено да ли је евидентирана на ПИБ правног лица или ЈМБГ. Свакако, пријава поднета и евидентирана на ЈМБГ треба да, након подношења пореске пријаве на ПИБ правног лица, буде стављена у статус “одбијена”.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли сме у Подприлогу уз Прилог-1 да се исправи коефицијент, јер је у питању грешка у куцању, а правно лице је тачно утврдило порез, али је уместо 0.8 унет коефицијент 0.4?
Пореском пријавом коју је обвезник предао, а ЛПА примила у свој систем, порески обвезник је утврдио порез и има податак о садржини онога што је пријавио. Код грешака приликом валидације пријаве, исправно је доставити обавештење обвезнику да поднесе нову пријаву у којој ће исправити грешке и пропусте из претходне пријаве.
Сваки запослени у ЛПА је одговоран за поступање приликом књижења примљених пријава и допуњавање и измене података у њима.
Суштина је да обвезник накнадно не оспори податак који је запослени унео мимо њега и да не доведе у питање тачност исказаних података.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Одељење за привреду и пољопривреду се обратило ЛПА са захтевом да изврши процену вредности пољопривредног земљишта у складу са чланом 44. Закона о накнадама за коришћење јавних добара. ЛПА за ово земљиште није утврђивала обавезу у 2018. години, али постоји утврђена цена по м2 за пољопривредно земљиште за 2018. и 2019. годину. Треба да се достави просечна цена по м2 за пољопривредно земљиште у одговарајућој зони, и у вези тога је дилема да ли доставити цену за текућу 2019. годину или за 2018. годину тј. како тумачити члан 44. став 2. Закона о накнадама за коришћење јавних добара?
Пре свега ЛПА не ради процену вредности пољопривредног земљишта, јер то није прописано чланом 44. Закона о накнадама јавних добара. Чланом 44. Закона о накнадама за коришћење јавних добара прописано је да је основица за промену намене полјопривредног землјишта једнака основици за порез на имовину тог землјишта у години која prеthоdi години у којој је поднет захтев за промену намене землјишта.
Основица за промену намене полјопривредног землјишта за које није утврђен порез на имовину у години која prеthоdi години у којој се мења намена, односно основица за полјопривредно землјиште које је ослобођено плаћања пореза на имовину утврђује се на основу просечне цене квадратног метра полјопривредног землјишта у одговарајућој, односно граничној зони, одређене актом јединице локалне самоуправе за потребе утврђивања пореза на имовину.
Уколико је утврђена просечна цена квадратног метра полјопривредног землјишта у више граничних зона примениће се цена квадратног метра која је најповолјнија за обвезника. Уколико није утврђена просечна цена у зони нити граничним зонама, вредност землјишта утврђује овлашћени судски вештак за послове полјопривреде, у складу са прописом којим се уређује поступак експропријације.
Значи, ако се промена намене пољопривредног земљишта врши у 2019. години, при чему за предметно земљиште није утврђена пореска основица, ЛПА доставља просечну цену квадратног метра пољопривредног земљишта за зону у којој се то земљиште налази, и то из акта о просечним ценама за 2018. годину.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Како да се поступи када правно лице неће да обрачуна умањење земљишта под објектом на које по закону има право, из разлога да им је то ситно умањење. Да ли да се обрачуна таква PPI-1 с обзиром на то да је прошла валидацију или да им се пошаље обавештење?
Сваку пријаву која је прошла валидацију треба прокњижити јер је формално исправна. Суштинска контрола исправности пореске пријаве PPI-1 врши се у поступку пореске контроле.
Није неопходно покретати поступак пореске контроле за пореску пријаву у којој порески обвезник себи није дао право на пореско ослобођење, јер у сваком случају, порески обвезник може поднети измењену пореску пријаву у складу са ZPPPA, уколико жели да тај свој пропуст или грешку отклони.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Шта конкретно значи непрофитна закупнина и закупнина која се обрачуванава применом прописаних критеријума и мерила у складу са Законом о порезима на имовину?
Чланом 2. Закона о порезима на имовину који је био у примени до 31. децембра 2018. године било је прописано да се порез ан имовину плаћа на право закупа стана или стамбене зграде конституисано у корист физичких лица, у складу са законом којим је уређено становање, односно социјално становање, односно законом којим су уређене избеглице, за период дужи од једне године или на неодређено време.
Наведена одредба уведена је пре доношења новог Закона о становању и одржавању зграда, који се примењује од 1. јануара 2017. године.
Старим законом о становању биле су уређене само непорфитне закупнине, а нови закон о становању сада уређује и непрофитне закупнине И облигациони закуп.
Намера Закона о порезима на имовину је да се само код непрофитне закупнине порез утврђује закупцу, али у периоду од 2017-2018 није извршено усаглашавање Закона о порезима на имовину са новим Законом о становању и одржавану зграда, због чега је у том периоду закупац по основу уговора о облигационом закупу могао да буде обвезник, узимајући у обзир наведене прописе.
Од 1. јануара 2019. године са Законом о изменама и допунама Закона о порезима на имовину прописано је да се порез на имовину плаћа на право закупа, односно коришћења, стана или куће за становање, конституисано у корист физичког лица (тачка 2)).
Ставом 5. и 6. члана 2. закона прописано је: "Правом закупа стана или куће за становање конституисаним у корист физичког лица, у смислу става 1. тачка 2) овог члана сматра се право закупа за период дужи од једне године или на неодређено време, за који је прописано плаћање непрофитне закупнине или закупнине која се обрачунава применом прописаних критеријума и мерила, у складу са законима којима се уређују:
- становање и одржавање зграда, односно у складу са посебним прописима којима је било уређено становање који су престали да важе даном почетка примене закона којим је уређено становање и одржавање зграда;
- јавна својина;
- права бораца, војних инвалида и породица палих бораца;
- збрињавање избеглица.
Правом коришћења стана или куће за становање конституисаним у корист физичког лица, у смислу става 1. тачка 2) овог члана сматра се право коришћења за период из става 5. овог члана, у складу са законом којим се уређује збрињавање избеглица.
Закон о становању и одржавању зграда.пдф
Правилник о јединственој методологији за обрачун непрофитне закупнине.ДОЦ
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Правно лице поседује имовину која је у поступку озакоњења. Шта треба да приложи надлежној служби као доказ да је та имовина пријављена у површини која се озакоњује, с обзиром да се пријаве за правна лица од ове године подносе у електронској форми? Фижичка лица су предавала копију пореске пријаве из које се види овај податак.
Законом о озакоњењу, у члану 11. прописано је да по утврђивању испуњености услова за озакоњење објекта, пре доношења решења о озакоњењу у складу са овим законом, власник незаконито изграђеног објекта доставља и доказ да је за свој незаконито изграђени објекат поднео пријаву за утврђивање пореза на имовину, ако се о томе не води службена евиденција.
Подаци наведени у пореској пријави морају одговарати садржини техничког документа и подацима из елабората геодетских радова који се достављају у поступку озакоњења.
За правна лица обвезник не може доставити копију пријаве као доказ, јер се за пријаве из ранијих година пријемним печатом није оверавао сваки лист пореске пријаве, Прилога И Подприлога, а од 2019, када се пријаве подносе електронским уптем, нема могућности штампе поднете пореске пријаве са доказом да је пријављена И непокретност која се озакоњује.
С обзиром да код правних лица, копија пријаве нити потврда о пријему електорнске пријаве, није валидан доказ да је податак за озакоњење садржан у поднетој пореској пријави, ЛПА може по захтеву обвезника да изда уверење које треба да садржи све податке које обвезник захтева, а односе се на чињенице о којима се води службена евиденција И потребне су за озакоњење.
Такође, узимајући у обзир да се да се о поднетим пореским пријавама води службена евиденција, по писаном захтеву службе која ради озакоњење, не издаје се уверење већ се у форми дописа даје обавештење – информација и наводе тражени подаци.
У сваком случају, са надлежном службом која ради озакоњење можете договорити један од два начина поступања, или по потреби и оба, у зависности како ће они поступати.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Правно лице ДОО које запошљава особе са инвалидитетом сматра да су ослобођени плаћања пореза на имовину, сагласно члану 12. став 1. тачка 1) Закона о порезима на имовину. Да ли испуњавају услове за ослобађање сагласно претходно наведеном члану 12. став 1. тачка1)?
Правилником о Списку корисника јавних средстава утврђује се списак корисника јавних средстава, у оквиру којег су посебно евидентирани директни и индиректни корисници средстава буџета Републике Србије, односно буџета локалне власти, корисници средстава организација за обавезно социјално осигурање, јавне агенције, организације на које се примењују прописи о јавним агенцијама или су контролисане од стране државе, као и други корисници јавних средстава који су укључени у систем консолидованог рачуна трезора, на основу података Агенције за привредне регистре, односно одговарајућег регистра, као и корисници јавних средстава који нису укључени у систем консолидованог рачуна трезора, а припадају јавном сектору.
Значи, лица која припадају делу списка који се назива: II Остали корисници јавних средстава који нису укључени у систем консолидованог рачуна трезора, су они који у пољу Тип КЈС имају ознаку 7 – остали КЈС и ова правна лица нису укључена у систем консолидованог рачуна трезора. Према томе, наведена правна лица не могу остварити право на пореско ослобођење по основу члана 12. став 1. тачка 1. Закона о порезима на имовину.
Мишљење Министарства финансија - редни број 25, Билтен 6/2015.пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Имајући у виду да је у току израда Одлуке о отпису потраживања по основу изворних јавних прихода за предузеће које је продато у поступку приватизације, коју треба да усвоји скупштина ЈЛС. Записнички је усаглашено стање са 31.12.2018. године. Да ли записник о усаглашеном стању може потписати шеф Одсека ЈЛС за локалне јавне приходе или мора начелник Општинске управе?
Записник о усаглашеном стању дуга је порески акт који сачињава ЛПА и у том смислу тај записник може да потпише лице које има овлашћење да потписује сва акта која издаје ЛПА (решења, опомене и др.).
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Уколико би се мењала одлука о зонама, да ли се она доноси у периоду доношења буџета или је њена измена могућа у било ком тренутку у току године?
Према одредбама члана 7а. став 4. Закона о порезима на имовину јединица локалне самоуправе дужна је да до 30. новембра текуће године објави акте којима се утврђују зоне, најопремљеније зоне, као и коефицијенти за непокретности у зонама, на начин на који се објављују њени општи акти, као и сваку промену тих аката.
У складу са одредбама члана 38б. Закона о порезима на имовину, порез на имовину утврђује се за календарску годину применом одлуке којом су одређене зоне (укључујући и најопремљеније зоне) која важи на дан 15. децембра текуће године.
Јединица локалне самоуправе није у обавези да сваке године доноси нову одлуку о зонама и најопремљенијим зонама на њеној територији, за потребе утврђивања пореза на имовину за наредну годину, већ је довољно да постоји донета одлука која важи на дан 15. децембра текуће године, односно године која претходи години за коју се утврђује порез.
Значи, јединица локалне самоуправе може у току 2019. године (до 30. новембра) донети Одлуку о изменама и допунама Одлуке о зонама, при чему се она, за порез на имовину, може применити за утврђивање пореза на имовину за следећу 2020. годину и даље.
Свака промена одлуке о одређивању зона након 30. новембра 2018. године не може се користити за утврђивање пореза на имовину за 2019. годину, већ од наредне, 2020. године.
Законом о финансирању локалне самоурпаве, чланом 7. прописано је да стопе изворних прихода, као и начин и мерила за одређивање висине локалних такси и накнада утврђује скупштина јединице локалне самоуправе својом одлуком, у складу са законом. Одлука из става 1. овог члана доноси се након одржавања јавне расправе, а може се мењати највише једанпут годишње, и то у поступку утврђивања буџета јединице локалне самоуправе за наредну годину. Изузетно, одлука из става 1. овог члана може се изменити и у случају доношења, односно измене закона или другог прописа којим се уређују изворни приходи јединице локалне самоуправе. Одлука се објављује на начин на који се објављују акти јединице локалне самоуправе.
Према томе, ни овим законом није условљено да се одлука о зонама која се доноси у складу са Законом о порезима на имовину и користи за утврђивање пореза на имовину мора доносити са усвајањем буџета.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
У питању је обвезник локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору, по основу промета већем од 50 000 000,00 динара која ради од 2014. године, а до ове године није задуживан овом обавезом. На захтев ЛС, обвезник је надлежном Одсеку поднео пријаве за утврђивање локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору, за последњих 5 година, почев од 2015. године. Донето је решење о ретроактивном утврђивању задужења за наведене године, али је спорно задужење за 2015. годину, из разлога што наведени обвезник у 2014.години није имао остварен приход већи од 50 000 000,00 динара а и регистрован је крајем 2014. године, али је зато почев од 2015.године, остваривао већи приход. Да ли обвезник може бити задужен за локалну комуналну таксу за 2015. годину, у којој је имао приход већи од 50 000 000,00 динара, с тим да му је приход у претходној 2014. години, био у мањем износу од 50 000 000,00 динара?
Законом о финансирању локалне самоуправе прописано је у члану 15а. да предузетници и правна лица која су према закону којим се уређује рачуноводство разврстана у мала правна лица (осим предузетника и правних лица која обављају делатности: банкарства; осигурања имовине и лица; производње и трговине нафтом и дериватима нафте; производње и трговине на велико дуванским производима; производње цемента; поштанских, мобилних и телефонских услуга; електропривреде; казина, коцкарница, кладионица, бинго сала и пружања коцкарских услуга и ноћних барова и дискотека), а имају годишњи приход до 50.000.000,00 динара, не плаћају локалну комуналну таксу за истицање фирме на пословном простору (у даљем тексту: фирмарина).
Правна лица која су према закону којим се уређује рачуноводство разврстана у средња правна лица, као и предузетници и мала правна лица која имају годишњи приход преко 50.000.000,00 динара (осим предузетника и правних лица која обављају делатности: банкарства; осигурања имовине и лица; производње и трговине нафтом и дериватима нафте; производње и трговине на велико дуванским производима; производње цемента; поштанских, мобилних и телефонских услуга; електропривреде; казина, коцкарница, кладионица, бинго сала и пружања коцкарских услуга и ноћних барова и дискотека), фирмарину плаћају на годишњем нивоу највише до две просечне зараде.
Чланом 6. Закона о рачуноводству прописано је да се правна лица, у смислу овог закона, разврставају се на микро, мала, средња и велика, у зависности од просечног броја запослених, пословног прихода и просечне вредности пословне имовине утврђених на дан састављања редовног годишњег финансијског извештаја у пословној години.
Разврставање у складу са прописаним критеријумима врши правно лице самостално на дан састављања финансијских извештаја и добијене податке користи за наредну пословну годину. Новооснована правна лица разврставају се на основу података из финансијских извештаја за пословну годину у којој су основани и броја месеци пословања, а утврђени подаци користе се за ту и наредну пословну годину.
С обзиром да се за утврђивање фирмарине за 2015. годину користе подаци о разврставању из финансијског извештаја за 2014. годину, сматрамо да би се и подаци о оствареном приходу морали посматрати тако да се користе подаци из 2014. године.
Коришћење података о оставреном приходу из 2015. године за утврђивање фирмарине за 2015. годину, значило би да се ниједном обвезнику обавеза по основу фирмарине не би могла утврдити у току 2015 године, већ тек након усвајања финансијског извештаја (средином 2016. године).
Према томе, нема основа да се овом обвезнику утврди фирмарина за 2015. годину само због тога што се утврђивање таксе врши ретроактивно, а постоје сазнања о приходу за 2015. годину, који је коришћен и као основ за утврђивање фирмарине за 2016. годину.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.